Онлайн-касса уже в момент расчета за товары, работы и услуги передает в налоговые органы информацию о произведенных расчетах - наименовании товаров (работ, услуг), сумме оплаты, ставке и сумме НДС (ст. ст. 1.1, 4, п. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, Письма Минфина от 14.09.2016 N 03-01-15/53640, ФНС от 09.11.2016 N АС-2-20/1136@). Информация передается через специальную организацию - оператора фискальных данных, с которой нужно будет заключить договор (ст. 4.6, п. 3 ст. 5 Закона N 54-ФЗ). Список операторов фискальных данных размещен на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/fiscaloperators/) (Информация ФНС).
Применение онлайн-касс - обязательно с 01.07.2017. Но уже с 01.02.2017 зарегистрировать в налоговых органах можно будет только онлайн-кассу (Письмо Минфина от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831). Реестр онлайн-касс размещен на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/reestrkkt/) (Информация ФНС).
Обычные ККТ, не обеспечивающие онлайновую передачу данных в налоговые органы, можно продолжать применять до 01.07.2017. До этой даты вы, как и раньше, можете использовать, перерегистрировать и снимать с учета обычную ККТ, если зарегистрировали ее до 01.02.2017 (п. 3 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).
До 01.07.2018 по-прежнему можно не применять ККТ (п. п. 7, 8, 9 Закона N 290-ФЗ, Письма ФНС от 25.10.2016 N ЕД-4-20/20179, Минфина от 02.11.2016 N 03-01-15/64226, от 30.06.2016 N 03-11-10/38206):
- при оказании услуг населению с выдачей БСО;
- плательщикам ЕНВД при соблюдении определенных условий;
- всем остальным организациям, которые могли не применять ККТ по Закону N 54-ФЗ в ред., действ. до 15.07.2016.
Сколько стоит неприменение ККТ?
Нарушения в области применения ККТ являются административно наказуемыми деяниями, ответственность за совершение которых наступает по ст. 14.5 КоАП РФ. При этом законодатели посчитали, что действовавшие ранее размеры административных штрафов не стимулируют к выполнению установленных требований обязательности применения ККТ из-за несопоставимости размеров штрафов с размерами получаемых от хозяйственной деятельности доходов. В итоге указанная статья претерпела существенные изменения.
|
Мера ответственности |
||
|
Должностные лица |
Индивидуальные предприниматели |
Юридические лица |
|
Неприменение ККТ в установленных случаях (ч. 2) |
||
|
Административный штраф в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб. |
Административный штраф в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб. |
|
|
Повторное правонарушение в виде неприменения ККТ, если сумма расчетов (в том числе в совокупности) без использования ККТ составила 1 млн руб. и более (ч. 3) |
||
|
Дисквалификация на срок от одного года до двух лет |
Административное приостановление деятельности на срок до 90 суток |
|
|
Применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением предусмотренного порядка ее регистрации, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, с 01.02.2017 - порядка и условий ее применения (ч. 4) |
||
|
Предупреждение или административный штраф в размере от 1500 до 3000 руб. |
Предупреждение или административный штраф в размере от 5000 до 10 000 руб. |
|
|
Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или представление таковых с нарушением установленных законодательством РФ о применении ККТ сроков (ч. 5) |
||
|
Предупреждение или административный штраф в размере от 1500 до 3000 руб. |
Предупреждение или административный штраф в размере от 5000 до 10 000 руб. |
|
|
Ненаправление при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или БСО в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в установленных случаях (ч. 6) |
||
|
Предупреждение или административный штраф в размере 2000 руб. |
Предупреждение или административный штраф в размере 10 000 руб. |
|
К сведению. Ранее мерой ответственности являлся административный штраф, размер которого колебался для граждан от 1500 до 2000 руб., для должностных лиц и предпринимателей - от 3000 до 4000 руб., для юридических лиц - от 30 000 до 40 000 руб.
Как избежать ответственности?
Такая возможность предоставлена в отношении нарушений, предусмотренных ч. 2, 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ, если:
- о них в добровольном порядке письменно известить налоговый орган в момент, когда тот еще не располагает соответствующими сведениями и документами о совершенном проступке. При этом представленные сведения и документы должны быть достаточными для установления события административного правонарушения;
- добровольно исполнить обязанность (то есть исправить допущенные ошибки) до вынесения постановления по делу об административном правонарушении.
Еще один вариант, когда к административной ответственности не привлекут, - это истечение срока давности. Но здесь следует учитывать, что в отношении нарушений законодательства РФ о применении ККТ срок давности привлечения к ответственности увеличен с двух месяцев до года (соответствующие изменения Федеральным законом N 290-ФЗ внесены в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Период исчисляется со дня совершения административного правонарушения, а если таковое является длящимся - со дня его обнаружения.